Бухгалтерские проводки по возмещению НДС
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерские проводки по возмещению НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Необходимость раздельного учета может быть продиктована различными причинами (например, работа с экспортом, производство товаров, не облагаемых НДС и т.п.), но в любом случае требуется произвести определенные настройки в «Учетной политике» («Главное» — «Организации» — гиперссылка «Учетная политика»). Если вы (или ваш предшественник) уже настраивали учет НДС в программе «1С Бухгалтерия», то соответствующие параметры учетной политики можно изменить или отредактировать, можно также написать свой вариант с чистого листа, но помните, что каждое изменение настроек программы должно быть осознанным и ответственным, поскольку учетная политика — это совокупность реально используемых правил, а не пустая формальность. Итак, кнопка «Создать» — ссылка «Настройка налогов и отчетов».
Налоговый учет НДС в 1С 8.3
Методы ведения бухгалтерского учёта
Процесс учёта доходов и расходов, и соответственно НДС, на предприятии может проводиться по одному из двух вариантов:
- методом начисления (по отгрузке) — операции фиксируются по факту их совершения. Подходит для всех категорий налогоплательщиков, независимо от направления деятельности;
- кассовым методом (по оплате) — операции считаются совершёнными только после поступления оплаты. Есть ограничения по применению этого метода: его нельзя использовать, если средняя выручка за предыдущие 4 квартала превышала 1 миллион рублей без НДС за каждый квартал. Также его нельзя применять финансовым учреждениям (банкам, МФО, кредитным потребительским кооперативам), контролирующим органам иностранных компаний, компаниям добывающим углеводороды на морских побережьях.
Проводки по НДС, не принимаемые к вычету
В практике могут возникнуть ситуации, когда принять НДС к вычету невозможно. Например, из-за некорректно заполненных первичных документов или отказа налоговой службы в вычете по результатам камеральной проверки.
В этом случае бухгалтер должен отнести непринятый к вычету НДС в затраты:
- Дт 68.02 — Кт 19 (сторно);
- Дт 91.02 — Кт 19.
Другой случай — в деятельности освобожденной от НДС оказываются услуги с НДС. Пример: сеть ресторанов пользуется услугами по уборке с НДС. Учреждения общепита освобождены от уплаты НДС с 2022 года. Входящий НДС нельзя зачесть, поэтому его включают в состав затрат:
- Дт 26 — Кт 60; — учтены услуги по уборке;
- Дт 19 — Кт 60 — учтён входной НДС по услугам уборки;
- Дт 26 — Кт 19 — входной НДС включён в состав затрат.
Учет операций по счету 68
Большинство операций с НДС осуществляются в связи с приобретением у поставщика (подрядчика) товаров (работ, услуг), в стоимость которых включен НДС. По факту приобретения товара с НДС организация имеет право на возмещение суммы налога из бюджета. Отражение «входного» НДС и предъявление налога к вычету проводится в учете такими записями:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 19 | 60 | Отражена сумма НДС от стоимости приобретенных товаров (работ/услуг) | Товарная накладная/Акт выполненных работ |
| 68.02 | 19 | Сумма НДС предъявлена к вычету | Счет-фактура |
План счетов бухучета устанавливает, что счет 68 предназначен для обобщения информации об осуществлении расчетов с бюджетом по различным налоговым платежам. Этот же Нормативный акт определяет куда, в актив или пассив, включается данный счет. Он считается активно-пассивным.
Счет может иметь одновременно два сальдо как по дебету счета, так и по кредиту:
- Дебетовый остаток по счету 68 отражает наличие переплаты по налогам на начало отчетного периода. Кредитовый остаток по данному счету определяет задолженность компании по налогам перед бюджетом. Исходя из того, какой остаток, дебетовый или кредитовый, действует следующий алгоритм определения остатка на конец периода.
- Если начальное сальдо дебетовое, к нему следует прибавить дебетовый оборот по дебету и вычесть из него кредитовые суммы по счету. Если результат получится положительным, он отражается как дебетовое сальдо по счету 68 на конец месяца.
- Если первоначально сальдо на начало периода располагалось по кредиту счету, то к нему следует прибавить оборот по кредиту счета 68 и вычесть дебетовый оборот. Если результат будет больше нуля, то сальдо является кредитовым и располагается в кредите счета. В противном случае остаток будет отражаться по дебету счета.
НДС с реализации: проводки
Продажа активов сопровождается начислением НДС по дебету счета 90/3, по поступлениям от внереализационных операций — 91/2. Типовые проводки при реализации товаров и прочим операциям с НДС будут такими:
|
Операции |
Дт |
Кт |
Основание |
|
Начислен НДС: |
|||
|
— по реализации (по факту отгрузки) |
90/3 |
68 |
сч-фактура |
|
— по реализации (по факту оплаты) |
76 |
68 |
|
|
— по внереализационным доходам (отгруженным или оплаченным) |
91/2 |
68 |
|
|
— на СМР, производимые хозспособом |
08 |
68 |
Бухсправка |
|
— на безвозмездно переданный актив |
91 |
68 |
Сч-фактура |
|
— на полученный аванс от покупателя |
76 |
68 |
Сч-фактура на аванс |
|
Зачтен НДС с аванса (по факту отгрузки) |
68 |
76 |
Выданный сч-фактура |
|
Уплачен НДС |
68 |
51 |
Выписка банка |
При реализации работ, товаров, услуг кроме непосредственно самой их стоимости покупателю необходимо заплатить НДС продавцу по установленной ставке. На его сумму последний должен выставить приобретателю счет-фактуру в пятидневный срок. Исчисление периода начинается с даты отгрузки продукции или оказания услуги/выполнения работы. В расчетной документации и счетах-фактурах поставщика НДС должен быть выделен отдельной строкой. В случае если операции по реализации каких-либо услуг, изделий, работ налогообложению не подлежат или продавец освобожден от обязанности отчислять налог, оформление бумаг осуществляется без его выделения.
При этом в расчетных документах должна присутствовать соответствующая запись «без НДС». В процессе реализации работ, изделий или услуг населению за наличный расчет требования по составлению документов и выставлению счетов-фактур будут считаться выполненными, если продавец передал приобретателю кассовый чек. Он может представить и другую подтверждающую бумагу установленной формы.
Чтобы ответить на вопрос какой счет 19 активный или пассивный, нужно знать, где он отражается в бухгалтерском балансе.
Так как на счете отражается уплаченная при приобретении сумма НДС, его отражают в балансе в составе запасов и затрат, которые отражаются в активной части о вышеуказанного отчета. Поэтому согласно Плану счетов счет 19 является активным, который имеет сальдо, отражаемое по дебету счета.
Рассмотрим подробнее, что учитывается на данном счете. По дебету счета отражаются суммы, уплаченного НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. По кредиту счета 19 надо учитывать списание ранее учтенного НДС либо в счет исходящего налога, либо на спецрежимах включение его в состав затрат.
Сальдо на конец месяца определяется исходя из следующего правила. К начальному остатку следует прибавить оборот по дебету счета и вычесть суммы НДС, прошедшие по кредиту счета 19.
Внимание! Как правило, закрытие счета 19 происходит в момент списания материальных ценностей в производстве, передачу их в эксплуатацию и т. д.
Остаток по счету на конец года подлежит отражению в бухгалтерском балансе. Для этого используется строка 1220. При соблюдении требований налогового законодательства, данную сумму можно будет в следующем периоде включить в состав вычета по НДС.
НДС с авансов полученных
ООО «Фламинго» в счет предстоящей поставки товара получило от покупателя аванс в сумме 98 000 руб. Сумма НДС, предназначенная для восстановления в бюджет: 98 000*18/118 = 14 949 руб.
НДС с авансов полученных проводки::
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 51 | 62 | Поступление аванса | 98 000 | Платежное поручение |
| 76(авансы) | 68(НДС) | Начислен НДС с аванса | 14 949 | СФ выданный |
После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.
В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.
Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:
| Дт | Кт | Описание операции | Документ |
| 99 | 68 | Отражена сумма пени | Бухгалтерская справка |
Что такое вычет по НДС
На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота). Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость. Добавленная стоимость – это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.
Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.
Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 400 рублей (по ставке 20%), итого цена закупки равна 8 400 рублей. Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 2 000 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет. В сумме 2 000 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 400 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».
По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 2 000 – 1 400 = 600 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим их подробнее.
Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, НДС при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье в статье 171 НК РФ. Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.
НДС с реализации: проводки
Продажа активов сопровождается начислением НДС по дебету счета 90/3, по поступлениям от внереализационных операций — 91/2. Типовые проводки при реализации товаров и прочим операциям с НДС будут такими:
| Операции | Д/т | К/т | Основание |
| Начислен НДС: | |||
| — по реализации (по факту отгрузки) | 90/3 | 68 | сч-фактура |
| — по реализации (по факту оплаты) | 76 | 68 | |
| — по внереализационным доходам (отгруженным или оплаченным) | 91/2 | 68 | |
| — на СМР, производимые хозспособом | 08 | 68 | Бухсправка |
| — на безвозмездно переданный актив | 91 | 68 | Сч-фактура |
| — на полученный аванс от покупателя | 76 | 68 | Сч-фактура на аванс |
| Зачтен НДС с аванса (по факту отгрузки) | 68 | 76 | Выданный сч-фактура |
| Уплачен НДС | 68 | 51 | Выписка банка |
Основные правила исчисления НДС
НДС является косвенным налогом, взимание которого регулируется гл. 21 НК РФ. Налоговым и отчетным периодом по НДС признается квартал (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). Квартальные отчетные данные по НДС заносятся в декларацию, метод нарастающего итога в отчетности по НДС неприменим. Налогоплательщик по окончании квартала обязан рассчитать НДС и сдать налоговую декларацию. Далее сумму НДС начисляют к уплате в бюджет.
По правилам ст. 174 НК РФ начисленный НДС делят на 3 равные части и уплачивают в бюджет на протяжении последующих 3 месяцев до 25 числа каждого месяца включительно. Допускается досрочная полная или частичная уплата налога. Расчет НДС к уплате производится по формуле:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Плательщик по общему правилу обязан начислить НДС со всех проведенных реализаций, связанных с основным и иными видами деятельности, при восстановлении налога на добавленную стоимость и с полученных внереализационных доходов.
Бухучет НДС при возврате товара
Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.
- если товар оказался бракованным, и выявили это уже после оприходования, отражается НДС проводками так:
| Операции | Д/т | К/т |
| У покупателя | ||
| СТОРНО НДС по браку | 19 | 60 |
| СТОРНО ранее принятого к вычету НДС на сумму брака | 68 | 19 |
| У продавца | ||
| СТОРНО НДС при приемке брака (если отгрузки и приемка происходят в одном налоговом периоде) | 90 | 68 |
| СТОРНО НДС при поступлении брака в следующем периоде | 91 | 68 |