Пошаговое начисление заработной платы в 1С 8.3 для начинающих
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пошаговое начисление заработной платы в 1С 8.3 для начинающих». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В начале деятельности организации формируют уставной капитал. Участники общества вносят денежные средства на счет компании и передают имущество при необходимости. Для этого используется счёт 75 «Расчёты с учредителями».
Проводки бухгалтерского учёта могут быть как простыми, так и сложными. В первом случае будет задействовано два счета, во втором — четыре и более. Главное, чтобы при их осуществлении соблюдался баланс.
| Вид | Простая | Сложная |
|---|---|---|
| Операция | Выдача заработной платы работникам на 100 000 рублей. | Компания приобрела основное средство на сумму 100 000 рублей без НДС и ввела в эксплуатацию. |
| Пример проводки | Дебет 70 Кредит 50 — 100 000 рублей. |
|
При составлении в бухгалтерском учёте проводок необходимо придерживаться определённых правил и специального порядка, а также планом счетов приказа Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.
Правила:
- Активные счёта отражают средства. Пассивные счета — их источники и обязательства. Активно-пассивные счета — оба варианта.
- Поступления на активные счета отражаются по «дебету», на пассивные — по «кредиту».
- Списания с активного счёта отражаются по «кредиту», с пассивного — «по дебету».
- Дебетовый остаток может быть только на активных счета. На пассивном — кредитовый остаток. На пассивно-активном — оба варианта.
- В бухучёте при внесении операции сумма должна быть одинаковой как в «дебете», так и в «кредите».
Последовательность:
- Операция после осуществления фиксируется в первичных документах.
- Определяется, к какому объекту бухучёта она относится.
- Производится корреспонденция счетов. То есть, определяется, какой счёт нужен по «дебету» и какой по «кредиту».
- Осуществляется проводка, в которой отображается объект учёта на счетах по «дебету» и по «кредиту».
Проводки по учёту материалов
Поступление материалов важно правильно и своевременно отражать в учёте. Изначально нужно первичной документацией подтвердить и оформить постановку на учёт материалов. Впоследствии использовать их только по фактической себестоимости.
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Принятие материалов по учётным ценам | 10 | 15 |
| Принятие материалов от поставщика | 10 | 60 |
| Выпуск материалов из основного производства | 10 | 20 |
| Принятие материалов через подотчётное лицо | 10 | 71 |
| Передача материалов в основное производство | 20 | 10 |
| Списание материалов на строительство объекта основных средств | 08 | 10 |
| Списание материалов в торговой организации | 44 | 10 |
| Списание стоимости проданных материалов | 91 | 10 |
| Списание недостачи материалов в результате инвентаризации | 94 | 10 |
Первая задача – начислить ЗП. Почти все проводки по ЗП включают в себя 70 счет, который отвечает за расчеты по зарплате. Так как счет входит в категорию «образующих финансы предприятия», то он пассивный. По дебету мы отражаем суммы списания (выплаты, уплата в страховые фонды и пр.), а по кредиту мы будем начислять заработную плату.
По 70 счету учитываются абсолютно все выплаты в пользу сотрудников (компенсации, отпуски, зарплата, премии и др.).
Аналитика ведется в разрезе каждого работника или в целом по структурному подразделению. При начислении заработной платы используется следующая бухгалтерская запись
- Дт 20, 26, 23, 25, 26, 29, 44
- Кт 70
Дебет отвечают за место работы сотрудника. 20 – если работник задействован основная деятельность, 23 – если сотрудник вспомогательного производства. 25 – расходы на общее производство, 26 – управленческие расходы, а 29 – обслуживающее. 44 счет используется торговыми предприятиями.
Теперь о сумме. Если аналитический учет по 70-ому счету не ведется, то проводка оформляется на все средства, которые начислены по всем работникам занятым в этой сфере предприятия. Т.е. если на основное производство ЗП начислена в размере 400 000 рублей, то будет проводка
- Дт 20 400 000 рублей
- Кт 70
Но чаще бухгалтерский учет ведется в разрезе каждого работника. Так, если Иванов И.И. – работник отдела продаж, должен будет получить, без вычета налогов, 38 000 рублей, то будет оформляться следующая бухгалтерская запись.
- Дт 44 38 000 рублей
- Кт 70 (Иванов. И. И.)
Именно так учитывается начисление ЗП и премии, если происходит оплата за счет средств предприятия, которые потом предприятие включит в стоимость продукции. Если же будет формироваться отдельная премия, которая не повлияет на себестоимость продукции, то составляется следующая проводка:
- По Дт 91.2
- По Кт 70
На сумму премии. Этой проводкой мы относим начисление зарплаты на дополнительные расходы. Этот метод используется в компаниях, которые за счет прибыли выплачивают премии своим сотрудникам, не учитывая эти затраты как производственные.
Также, есть специфические проводки, которые используются очень редко.
- По Дт 97
- По Кт 70
Это зарплата, которая учитывается как затраты будущих периодов. Чаще всего это сотрудники, которые занимаются разработкой чего-то, что в будущем может принести денежные средства предприятию.
- Дт 99
- Кт 70
Проводка по начислению ЗП ликвидаторам ЧП и прочих стихийных бедствий.
- Дт 69
- Кт 70
Проводка по начислению денежных средств из внебюджетных фондов (больничные, травмы на производстве и др.).
Пример бухгалтерских проводок по заработной плате
Предположим, сотруднику Иванову К. В. начислена заработная плата за сентябрь в размере 36 000 руб. Кроме того, у него имеется исполнительный лист по уплате алиментов. Процент удержаний ―25% после налогообложения.
Какие суммы по зарплате и взносам будут начислены, удержаны, а также проводки по зарплате и налогам представлены в таблице:
| Сч Дт | Сч Кт | Наименование операции | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 26 | 70 | Начислена зарплата | 36 000 | Расчет зарплаты |
| 70 | 68.1 | Удержан НДФЛ | 4 680 | Расчет зарплаты |
| 70 | 76 | Удержана сумма по исполнительному листу | 7 830 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.1 | Начислены взносы в ФСС | 1 044 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.2 | Взносы в ПФ | 7 920 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.3 | Взносы в ФФОМС | 1 836 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.11 | Страховые взносы по травматизму в ФСС | 72 | Расчет зарплаты |
| 70 | 50 | Зарплата выдана через кассу после удержаний | 23 490 | Расчетно-платежная ведомость |
| 68.1 | 51 | Перечислен НДФЛ | 4 680 | Платежное поручение |
| 76 | 51 | Перечислены алименты | 7 830 | Платежное поручение |
| 69.1 | 51 | Оплачены взносы в ФСС | 1 044 | Платежное поручение |
| 69.2 | 51 | Взносы в ПФ | 7 920 | Платежное поручение |
| 69.3 | 51 | Взносы в ФФОМС | 1 836 | Платежное поручение |
| 69.11 | 51 | Взносы на травматизм | 72 | Платежное поручение |
Счет 70: основная информация
Выплаты работникам подразделяются на:
- заработную плату (сюда же можно отнести: отпускные, премии, доплаты и пр.);
- социальные выплаты (в том числе пособия, надбавки предприятия за выслугу лет, пенсионные надбавки и т.д.);
- материальную помощь;
- уплату положенной прибыли акционерам фирмы, являющимся одновременно ее сотрудниками.
Удержания также можно дифференцировать по нескольким категориям:
- алименты;
- взыскания, связанные с решениями органов судебной власти (к ним же можно отнести удержания, касающиеся обязательств сотрудника по компенсации материального ущерба);
- налоги (в частности, НДФЛ в размере 13%);
- аванс (если предприятие разбивает сумму полученного работником дохода на несколько выплат);
- расчет с сотрудником предприятия в натуральном виде (материалами, товарами по установленным рыночным ценам).
Проводки по ЗП: отражение в регистрах учета
Формы регистров учета хозяйственных операций разрабатываются и утверждаются коммерческой организацией самостоятельно. Они должны в любой момент времени обеспечить возможность получения актуальной информации об активах и обязательствах компании.
Как было сказано выше, регистр учета зарплаты должен обеспечивать детализацию данных по каждому сотруднику. Также целесообразно детализировать данные по видам и суммам начислений, удержаний и выплат. Организовать такой детализированный учет можно в самостоятельно разработанной форме, а можно воспользоваться Формой Т-54, утвержденной Госкомстатом в Постановлении № 1 от 05.01.2004. Для начисления зарплаты и заполнения регистров по ее учету основанием могут являться:
- табели учета рабочего времени;
- трудовые договоры;
- приказы о премировании;
- приказы об отпусках;
- исполнительные листы и заявления об удержаниях;
- иные документы по нормированию и оплате труда.
Сроки выплаты заработка
Работодатели обязаны своевременно перечислять заработок в пользу своих сотрудников. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений наниматель обязан совершать выплаты не реже двух раз в отчетном периоде. То есть весь причитающийся заработок нужно разбить на две части: зарплату за первую половину месяца и окончательный расчет.
Причем для каждой категории выплат утверждены индивидуальные сроки. Нормативы закреплены в ч. 6 ст. 136 ТК РФ:
- Аванс или заработок за первую половину месяца выплатите не позднее 30 числа или же 31 числа месяца, за который производится расчет.
- Окончательный расчет выплатите работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.
Например, аванс за ноябрь нужно выплатить не позднее 30.11.2018. А остаток заработка перечислите не позднее 15 декабря. Однако 15.12.2018 — суббота. Если день выплат выпадает на нерабочий или праздничный день, то рассчитайте сотрудников заранее. Например, остаток за ноябрь придется перечислить до 14.12.2018.
Отметим, что на предприятии могут быть установлены и другие сроки расчетов с персоналом по оплате труда. Однако в таком случае предусмотрите, что в положении об оплате труда и коллективном договоре не должно быть размытых формулировок. Указывайте только конкретные числа. Например, 10 числа месяца. А вот указать в положении или коллективном договоре, что зарплата выплачивается с 5 по 10 число, нельзя.
Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры:
|
Операция |
Корреспонденция счетов |
Первичный документ |
|
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка |
Дт 20 Кт 70 |
Расчетная ведомость (Т-51), кадровые приказы, табель учета рабочего времени |
|
Начислена премия за месяц работникам управленческого аппарата |
Дт 26 Кт 70 |
Приказ о премировании, расчетная ведомость (Т-51) |
|
Начислена доплата за работу в выходной день сотруднику бухгалтерии |
Дт 26 Кт 70 |
Табель учета рабочего времени, справка-расчет, Т-51 |
|
Начислено пособие по больничному листку работнику общепроизводственного отдела |
Дт 25 Кт 70 |
Больничный лист, расчет среднего заработка, расчет пособия, Т-51 |
|
Начислен НДФЛ с доходов сотрудников за расчетный месяц |
Дт 70 Кт 68.01 |
Регистр учета НДФЛ, Т-51 |
|
Удержана из заработной платы задолженность работника по выданному займу |
Дт 70 Кт 73 |
Заявление сотрудника, Т-51 |
|
Выплачена из кассы заработная плата, проводки |
Дт 70 Кт 50 |
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер |
|
Удержание из заработной платы по исполнительному листку |
Дт 70 Кт 76 |
Исполнительный лист, справка-расчет, Т-51 |
|
Начислены страховые взносы |
Дт 70 Кт 69 |
Карточка учета страхового обеспечения, бухгалтерские справки по начислению СВ |
|
К том числе на ОПС |
Дт 70 Кт 69.2 |
|
|
ОМС |
Дт 70 Кт 69.3 |
|
|
ВНиМ |
Дт 70 Кт 69.1 |
|
|
НС и ПЗ |
Дт 70 Кт 69.11 |
|
|
Страховые взносы перечислены в ФНС и ФСС |
Дт 69 Кт 51 |
Платежные поручения, заявки на кассовый расход, выписка о состоянии лицевого счета из банковской организации |
Бухучет расчетов с персоналом по оплате труда — счет для учета
Для учета расчетов по оплате труда персоналу используется бухсчет 70 — на нем обобщаются соответствующие сведения по каждому работнику предприятия.
По дебету счета показываются суммы выплаченной зарплаты, а также суммы удержаний (по налогам (сч. 68), по исполнительным документам (сч. 76), недостачам (сч. 73) и порче ценностей (сч. 94) и т. д.). Если работник своевременно не получил начисленную ему зарплату, то данная сумма отражается по дебету сч. 70 в корреспонденции со сч. 76.
По кредиту отображаются:
На предприятиях должен быть организован аналитический учет по бухсчету 70 в отношении каждого работника.
Как учесть расходы на оплату труда в натуральной форме, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
О регистре бухгалтерского учета, обобщающим информацию о расчетах с сотрудниками по оплате труда, читайте в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70».
Новые правила обусловлены принятием нескольких нормативных актов.
Законом 12-ФЗ установлено, что лица, выплачивающие гражданину зарплату или иные доходы, в отношении которых статьей 99 ФЗ-229 (об исполнительном производстве) установлены ограничения или на которые в соответствии со статьей 101 229-ФЗ не может быть обращено взыскание, обязаны указывать в расчетных документах соответствующий код вида дохода.
Для чего это нужно? Дело в том, что эта информация нужна банку, чтобы понять, можно ли списывать с поступившей на карту суммы денежные средства по исполнительному документу или нельзя.
Указание ЦБ № 5286-У регламентирует порядок указания кода в платежке. Код вида доходов указывается в реквизите 20 «Наз. пл.» платежного поручения.
Разновидности проводок по зарплате и налогам
Общее начисление заработной платы работников за месяц отображается последним днем этого месяца. При этом формируются суммы по исчисленному налогу (НДФЛ), начисленным страховым взносам.
В некоторых случаях начисление происходит и в другие сроки. Речь идет о выплатах при предоставлении отпуска, при увольнении работника и других случаях расчета.
Формирование заработной платы происходит с использованием счета 70. Учет ведется отдельно по каждому сотруднику. Счет затрат определяется в зависимости от занятости работника в одном из структурных подразделений, от специфики организации, например:
- Дт 20 Кт 70 ― начислена зарплата работникам основного производства;
- Дт 26 Кт 70 ― зарплата управленческого аппарата;
- Дт 44 Кт 70 ― заработная плата сотрудникам торгового предприятия.
Формирование заработной платы и прочих выплат сопровождается удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. Налог на доходы удерживается из рассчитанных сумм работникам, обязанность же по перечислению НДФЛ ложится на организации как на налоговых агентов. Начисление страховых взносов же происходит полностью за счет средств работодателя.
Для формирования данных о налоге на доходы к счету 68 открывают субсчет 68.1. При совершении записей о страховых отчислениях используют следующие субсчета:
- 69.1 ― взносы в ФСС;
- 69.2 ― страховые взносы в ПФ;
- 69.3 ―суммы в ФФОМС;
- 69.11―начисления в ФСС по травматизму.
Отражаются операции по удержанию налога и начислению взносов следующими проводками:
- Дт 70 Кт 68.1 ― удержан НДФЛ с начисленного заработка;
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 ― начислены страховые взносы.
Проводки по зарплате в части фактической выплаты средств сотрудникам
Фактическая выдача средств работникам отражается в бухучете такой проводкой: Д-т 70 – К-т 50 (51). Соответствующая проводка составляется также при выдаче аванса.
Указанная корреспонденция должна формироваться в регистрах в тот день, когда была проведена операция по выплате зарплаты. Важно отметить, что в конце месяца выдается «остаток» зарплаты, то есть сумма, уменьшенная на размер аванса и удержаний (НДФЛ, страховые взносы, отчисления по исполнительным листам и т.д.). Но в бухгалтерском учете подобная процедура отражается, исходя из полной суммы средств. Это означает, что документально все удержания вычитаются из остатка зарплаты, но фактически — из полной заработанной суммы. Это обусловлено спецификой налогового учета.
По факту всех перечислений бухгалтером заполняются лицевые счета (формы Т/54) всех трудоустроенных в компании субъектов, куда вносятся соответствующие сведения каждый месяц.
Помимо этого, необходимо уплатить в бюджет начисленные налоги и взносы. Перечислить средства в бюджет требуется не позднее одного дня, который следует за датой фактической выплаты зарплаты. Уплата налогов отражается такими проводками:
- Д-т 68 – К-т 51 – уплачен НДФЛ;
- Д-т 69 – К-т 51 – перечислены страховые взносы.
Остальные выплаты сотрудникам (отпускные, командировочные или больничные) фиксируются такими же проводками, что и заработная плата. Однако, важно принимать во внимание, что, при наличии подобных сумм, расчет НФДЛ будет осуществляться по-разному. Так, начисление налога на объем отпускных средств производится не по факту окончания отчетного периода, а на дату назначения отдыха.
Удержание НДФЛ, в свою очередь, осуществляется на дату фактической выплаты сотруднику отпускных сумм.
Непосредственное перечисление налога в бюджет с отпускных средств правомерно произвести в любой день до окончания текущего месяца.
НДФЛ: основные корреспонденции счетов
В зависимости от вида получаемых работником вознаграждений проводки по начислению налога на доходы физических лиц имеют следующие корреспонденции:
- Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ:
- с зарплаты;
- с больничных;
- с отпускных;
- с премий;
- с командировочных сверх норматива;
- с материальной выгоды от экономии на процентах.
- Дт 73 Кт 68.01 — начислен подоходный:
- с материальной помощи свыше 4000 рублей,
- с подарков свыше 4000 рублей.
- Дт 75 Кт 68.01 — начислен НДФЛ с дивидендов учредителям.
- Дт 76 Кт 68.01 — подоходный налог с выплат по договору ГПХ лицам, не состоящим в штате.
Когда удержан НДФЛ, проводка дополнительная не возникает, потому что удержание подоходного налога происходит в момент выплаты дохода физлицу. Поскольку доход выплачивается за вычетом начисленного налога, то это и есть операция по удержанию подоходного налога налоговым агентом. До тех пор, пока доход за вычетом подоходного налога не выплачен, НДФЛ не считается удержанным.
Какие проводки использовать, чтобы отразить операции по зарплате
Бухгалтерия Проводки по зарплате — это бухгалтерские записи, которые отражают факты начисления вознаграждений за труд наемных работников.
Как правильно отразить операции по начислению и перечислению зарплаты в учреждениях бюджетной сферы? Определим проводки по начислению заработной платы для бюджетной сферы и НКО.
26 сентября 2019 Евдокимова Наталья
Определим важные моменты при начислении зарплаты:
- В учреждении должно быть разработано и утверждено положение по оплате труда, которое сформировано с учетом специфики деятельности организации и не противоречит действующему законодательству.
- Зарплату работникам учреждения следует начислять в строгом соответствии с утвержденным положением по оплате труда и отдельными локальными распоряжениями руководителя по кадровому составу.
- Независимо от суммы аванса, который предусмотрен за первую половину отработанного периода, заработная плата начисляется в полном объеме. Причем в последний день месяца.
- Удерживать НДФЛ с заработной платы и исчислять страховые взносы следует на всю сумму начислений, не вычитая уже выплаченный аванс за первую половину месяца. Суммы, которые следует включать в налогооблагаемую базу, закреплены в Налоговом кодексе.
- В 2019 году применяйте новый минимальный размер оплаты труда для работников, чья зарплата не превышает установленный минимум. МРОТ регламентирован в законе от 19.06.2000 № 82-ФЗ с последними изменениями.
- Предусмотрите в положении по оплате труда, коллективном договоре и в трудовых соглашениях, что перечисление ЗП в организации осуществляется не реже чем два раза в месяц.
- Учитывайте районные коэффициенты, установленные в регионе по месту нахождения организации. Размеры районных доплат учитывайте при исчислении МРОТ.
- При расторжении трудового договора произведите окончательные расчеты в последний рабочий день наемного сотрудника. Причем размер обязательного расчета компенсации не зависит от причины увольнения.
- В бухучете используйте типовые проводки для бюджетных учреждений в 2019 году.
Следует руководствоваться инструкциями № 174н и № 157н — для учреждений бюджетной сферы, и инструкцией № 94н — для НКО.