Порядок выплаты дивидендов учредителям ООО в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок выплаты дивидендов учредителям ООО в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Общее собрание в протоколе фиксирует, по итогам какого периода времени подведен финансовый итог, подлежащий распределению. Данные о нераспределенной прибыли прошлых лет берутся из бухотчетности соответствующего периода – строка 2400 «Отчета о финансовых результатах» (ОФР).

Как производится выплата дивидендов в ООО за прошлые годы

Приведем примеры выплаты дивидендов за прошлые периоды в двух компаниях (данные в тыс. руб.):

Компания	Чистая прибыль/убыток (стр. 2400 ОФР)	Сколько можно выплатить собственникам	Какие ограничения учесть
2017 г.	2018 г.	2019 г.
ООО «Тандем»	Прибыль 300	Прибыль 400	Убыток -100	300 + 400 = 700	После выплаты: не должно нарушаться соотношение: Чистые активы > Уставный капитал + Резервный фонд; не должны возникнуть признаки банкротства
АО «Прайс»	Прибыль 100	Убыток -200	Прибыль 300	100 + 300 = 400

Что такое нераспределенная прибыль прошлых лет

На протяжении всей истории компании у нее формируется финансовый результат. Не всегда все идет гладко. Организации особенно сложно в первые моменты ее жизни, когда все усилия и средства идут на наработку материальной базы, покупку оборудования, иногда просто бывает недостаток клиентов. В таком случае результатом годовой деятельности компании может быть убыток.

А зачастую бывает все наоборот и дела продвигаются неплохо, бизнес растет без особых потерь, при этом учредитель вкладывает в свое детище все усилия и всю душу. Результатом такой деятельности обычно бывает получение прибыли. Все средства, которые остались в распоряжении компании после уплаты налогов, могут использоваться учредителями по их усмотрению. Очень часто, особенно на первых порах, такая прибыль остается в распоряжении организации и не распределяется, либо используется только частично.

Таким образом, к определенному моменту в распоряжении собственников остается сумма нераспределенной прибыли прошлых периодов.

Отражение операций по дивидендам в бухгалтерском учете

Дивиденды могут распределяться между следующими группами собственников:

1. Если учредителем выступает юридическое лицо, то начисление дивидендов отражается проводкой Д84.03 К75.02. Поскольку такие участники общества должны заплатить налог с полученных дивидендов, то это будет налог на прибыль и он отразится проводкой Д75.02 К68.34. При выплате дивидендов составляется проводка Д75.01 К 51.
2. Самый распространенный случай – когда учредителями являются физические лица. Если учредитель работает в компании, то сумма причитающихся дивидендов отражается проводкой Д84.03 К70. Сумма НДФЛ будет отражена по Д70 К68.01. Выплата дивидендов, например, через расчетный счет, отражается проводкой Д70 К51.
3. Физическое лицо – учредитель далеко не всегда является работником компании. В этом случае начисление дивидендов проводится по Д84.03 К75.02. Сумма НДФЛ с полученного дохода записывается корреспонденцией Д75.02 К68.01. Дивиденды могут быть получены учредителями в удобной для них форме, проводки будут похожи. Например, перечисление на счет собственника отразится проводкой Д75.02 К51.

Учет не сложен. Проводки идентичны тем, которые делаются при распределении прибыли отчетного года. Разница в используемых субсчетах к 84 счету, если они используются.

Как видим, в настоящее время дивиденды выплачиваются как из прибыли отчетного года, так и из нераспределенной прибыли, полученной в предыдущих отчетных периодах. Для того, чтобы прибыль можно было распределить, собственники компании должны принять решение о выплате дивидендов, которое закрепляется на бумаге. Документ передается руководителю компании, который издает приказ о выплате дивидендов и передает его в бухгалтерию на исполнение. Дивиденды выплачиваются учредителям удобными для них способами, которые закрепляются в протоколе (решении). Выплачиваться могут не только денежные суммы, но также свою долю можно получить материальными ценностями, товарами или имуществом. Все эти нюансы прописываются в документах организации. После получения своей доли дохода, собственник обязан в полной мере и в срок перечислить налог в бюджет.

Если участник или учредитель — российская компания

Если доля юридического лица в уставном капитале организации превышает 50%, то на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ безвозмездно полученные денежные средства не признаются налогооблагаемым доходом учредителя (Письма Минфина России от 06.07.2011 N 03-03-06/1/405 и УФНС России по г. Москве от 07.11.2006 N 20-12/97754). Логично предположить, что получатель дохода — юрлицо должен самостоятельно исчислить налог на прибыль по общей ставке с полученной суммы в периоде переквалификации. Ведь налоговое агентирование при выплате российской организации доходов, облагаемых по ставке 20%, налоговым агентом действующим законодательством не предусмотрено.

В любом случае, вне зависимости от судьбы возврата налога, по ставке 20% следует обложить полученные денежные средства, а не начисленную ранее сумму дивидендов.

При использовании метода начисления датой получения внереализационных доходов для доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций и в виде безвозмездно полученных денежных средств признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.

Учредители — физические лица

Порядок возврата налога с промежуточных дивидендов, выплаченных физлицу, зависит от того, получает ли такое лицо от общества другие доходы или не получает (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Источник выплаты обязан сообщить физлицу о факте переквалификации и о том, что часть налога не была удержана.

Он также подает в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ, в которых уточняет сумму налога с произведенной выплаты.

Потом компания:
— либо сообщает о невозможности удержания остатка налога, например в ситуации, когда физическое лицо не является работником организации (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сделать это необходимо в течение месяца по окончании налогового периода по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.10.10 N ММВ-7-3/611@. В этой ситуации физлицо самостоятельно доплачивает налог,
— либо удерживает такую сумму из последующих выплат в пользу физлица, например, в ситуации, когда дивиденды были выплачены работнику (п. 1 ст. 228 НК РФ). Неудержанную сумму НДФЛ организация удерживает из любых денежных средств, выплачиваемых работникам (например, из суммы заработной платы), при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учредителям — физическим лицам, у которых произошла переквалификация дохода, и налоговый агент не смог удержать весь причитающийся НДФЛ, придется подавать по итогам года налоговые декларации по ф. № 3-НДФЛ, в которых, в частности, будут указаны «ошибочно» удержанные суммы НДФЛ по ставке 9 % и доначисленный НДФЛ с доходов в виде промежуточных «псевдодивидендов» по ставке 13 %, и доплатить соответствующие суммы налога. На основании п. 4 ст. 229 НК РФ физические лица указывают в декларациях все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Действующее законодательство не регламентирует, какими документами подтверждается факт удержания налога налоговым агентом. Поэтому можно представить любой документ, из которого следует, что соответствующая сумма налога удержана источником выплаты.

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 26.01.05 № 03-08- 05, подтверждением факта удержания налога может служить, в частности, письмо от организации — налогового агента, подписанное уполномоченным должностным лицом и заверенное печатью, с приложением платежного поручения банку о перечислении соответствующей суммы в качестве налога, удержанного у источника выплаты (с отметкой «Исполнено»).

Показатель чистой прибыли упомянут в п. 23 ПБУ 4/99 как показатель Отчета о финансовых результатах. О какой чистой прибыли может идти речь?

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 утверждено Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н.

До окончания отчетного года сумма чистой прибыли (конечный финансовый результат) определяется путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки». Заключительными оборотами декабря (реформация баланса) финансовый результат переносится со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Это вытекает из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций .

Утверждена Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г.

В комментариях к счету 75 «Расчеты с учредителями» указано, что начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 и кредиту счета 75. А начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичный комментарий дан и к счету 84. При этом установлено, что такая же запись делается при выплате промежуточных доходов.

Отсюда следует только один вывод: промежуточные и годовые дивиденды могут быть выплачены, если на счете 84 имеется положительный остаток либо имеется доход на счете 99 в текущем году и отсутствуют непогашенные убытки прошлых лет на счете 84.

Пример 1. На счете 84 отсутствует нераспределенный доход прошлого года.

В течение девяти месяцев 2013 г. организация получила доход 1 млн руб., который числится на счете 99 до завершения 2013 г. и реформации баланса. Получается, что промежуточные дивиденды компания имеет право выплатить в объеме 1 млн руб., так как получен соответствующий доход.

Если переквалифицировать промежуточные дивиденды в безвозмездно полученные суммы, получается, что в течение года налог с таких выплат налоговый агент не должен был уплачивать. Общие правила возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налогов распространяются и на налоговых агентов (п. 14 ст. 78, п. 9 ст. 79 НК РФ). Чтобы налоговому агенту вернуть суммы налога, ему следует обратиться в свою налоговую инспекцию с заявлением. Инспекция обязана возвратить налог в течение месяца (п. п. 2, 6 и 14 ст. 78 НК РФ).

К заявлению налоговый агент прилагает уточненный расчет (п. 6 ст. 81 НК РФ). Зачастую инспекторы требуют от налогового агента представить уточненную налоговую декларацию (Письмо ФНС России от 10 января 2012 г. N АС-4-3/2@). Тогда срок возврата налога может затянуться до трех месяцев, установленных для проверки уточненной декларации (п. 6 ст. 78 и п. 2 ст. 88 НК РФ). Однако суды признают такие требования контролеров необоснованными. Например, ФАС Московского округа в Постановлении от 8 июня 2012 г. N А40-73276/11-107-313 указал, что согласно положениям п. 6 ст. 81 НК РФ налоговый агент обязан подать только уточненный расчет, а не налоговую декларацию.

В Письме от 20 января 2014 г. N 03-03-06/1/1398 Минфин России отметил, что нормы ст. 78 и гл. 25 НК РФ не возлагают на агента обязанность возвратить налогоплательщику — получателю дивидендов излишне удержанные из его доходов и перечисленные в бюджет суммы налога на прибыль. Однако при обнаружении ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.

Но существует и иная точка зрения. В тех случаях, когда уплата налога производилась агентом за счет средств налогоплательщика, возмещение излишне уплаченных сумм налога должно осуществляться налоговым органом на основании заявления самого налогоплательщика, если иное не предусмотрено законом. В отношении налога на прибыль НК РФ не содержит норм, возлагающих на агента обязанность возвращать налогоплательщику излишне удержанные у него суммы налога (Постановления ФАС Московского округа от 17 декабря 2013 г. N Ф05-15766/2013, от 11 апреля 2012 г. N А40-97560/11-20-408).

В некоторых разъяснениях контролирующие органы высказывают противоположное мнение, что вернуть налог вправе только сам налогоплательщик (Письма ФНС России от 10 января 2012 г. N АС-4-3/2@, Минфина России от 7 декабря 2011 г. N 03-02-07/1-418). В Письме от 20 января 2014 г. N 03-03-06/1/1398 финансовое ведомство отметило, что возврат суммы налога на прибыль, излишне удержанной и перечисленной в бюджет налоговым агентом, может быть осуществлен налогоплательщику инспекцией по месту его учета после получения налоговым органом подтверждения факта излишнего удержания и перечисления. В обоснование своей позиции ведомство сослалось, в частности, на нормы пп. 1, 10 п. 1 ст. 31, п. 6 ст. 81, ст. 78 НК РФ.

Рассмотрим еще один случай — выплата дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям.

В соответствии с п. 2 ст. 32 Закона «Об акционерных обществах» уставом общества может быть установлено, что невыплаченный или не полностью выплаченный дивиденд по кумулятивным привилегированным акциям, размер которого определен уставом, накапливается и выплачивается не позднее срока, определенного уставом.

В свою очередь, для выплаты дивидендов по привилегированным акциям определенных типов общество может, но не обязано формировать специальные фонды на основании п. 2 ст. 42 Закона «Об акционерных обществах». Тем самым при отсутствии специальных фондов накопленный дивиденд общество будет выплачивать по кумулятивным привилегированным акциям, в том числе из прибыли прошлых лет.

Прибыль отчетного года: распределять или не распределять?

Организация по итогам года получила чистую прибыль, сформированную на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Что дальше? На практике многие предприятия, к сожалению, дальше ничего с чистой прибылью не делают: просто на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» числятся некоторые суммы и ждут своего часа. О том, что организации обязаны ее распределять, мы уже говорили . Остановимся на проблемах, связанных с распределением чистой прибыли.

Подробно читайте в статье Е.П. Зобовой «И снова о бухучете при УСНО», N 6, 2009.

У «упрощенцев» возникает вопрос: каков порядок определения чистой прибыли для них, какие налоги следует учитывать при расчете размера чистой прибыли? Определение чистой прибыли осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. При этом в составе налогов и сборов, учитываемых при исчислении чистой прибыли, у данных организаций учитываются налоги и сборы, от уплаты которых данные организации не освобождены (Письмо Минфина России от 09.04.2009 N 03-11-06/2/63). То есть при определении чистой прибыли также учитывается и налог, уплачиваемый в связи с применением УСНО.

Для АО обязательно проведение годового собрания, которое утверждает годовые отчеты, годовую бухгалтерскую отчетность, в том числе отчеты о прибылях и об убытках общества, а также распределение прибыли (в частности, выплата (объявление) дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивидендов по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) в убытков общества по результатам финансового года.

Для ООО тоже обязательно годовое собрание участников общества (с аналогичными функциями). Если общество состоит из одного участника, то вопросы, относящиеся к компетенции общего собрания, принимаются единолично и оформляются письменно — решением учредителя.

Таким образом, независимо от организационно-правовой формы и от режима налогообложения предприятия формируют чистую прибыль по итогам года и распределяют ее в соответствии с законодательством и учредительными документами на основании решения общего собрания. Но на практике это не всегда так.

На что распределить прибыль отчетного года? После обязательных отчислений (например, в резервный фонд для АО) можно направить прибыль отчетного года на увеличение уставного капитала, выплату дивидендов, покрытие убытков прошлых лет, создание разных фондов. Сегодня в основном применяется бесфондовый метод использования прибыли.

Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ

Не так давно (до 01.04.2011 включительно) все работодатели должны были сдать в свою налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ о выплаченных работникам за 2010 г. доходах. Как быть в ситуации, когда из-за финансовых трудностей организация на момент представления справок еще не выплатила работникам зарплату за ноябрь и декабрь 2010 г.? Надо ли было показывать эту зарплату в справках 2-НДФЛ за 2010 г.? Или же этот доход надо будет показать в справках 2-НДФЛ за 2011 г., когда долг по зарплате будет погашен?

В п. 5.1 разд. 5 справки указывается общая сумма дохода, полученная работником за год и отраженная в разд. 3 справки. А в п. 5.2 — сумма дохода, облагаемая НДФЛ. Это разница между полученными доходами (п. 5.1) и предоставленными вычетами (указанными в графах «Сумма вычета» в разд. 3 и 4). Так что начисленную, но не выплаченную зарплату за ноябрь и декабрь надо было отразить в числе других доходов в п. п. 5.1 и 5.2 справки. В п. 5.3 справки указывается сумма НДФЛ, исчисленная с налогооблагаемого дохода, то есть в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплаты (Пункт 3 ст. 226 НК РФ).

Консультации (вопрос-ответ)

Дивиденды, решение о выплате (объявлении) которых принято общим собранием акционеров, подлежат выплате в срок, определенный уставом общества или решением общего собрания акционеров. Если уставом такой срок не определен, он не должен превышать 60 дней, в том числе при установлении его решением общего собрания. Принятие решения о выплате годовых дивидендов, размере годового дивиденда и форме его выплаты (деньгами либо иным имуществом) по акциям каждой категории (типа) относится к компетенции общего собрания акционеров. При этом размер годовых дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества.

21 Дек 2021 marketur 154

Поделитесь записью

Похожие записи
• Какие документы нужны на получение загранпаспорта нового образца
• Как выплачивается больничный по уходу за ребенком
• Декретные По Беременности И Родам В 2021 Году Через Сколько Проходит Оплата На Работе
• Как можно отчитаться если потерял чек

Промежуточные дивиденды — выплата, проводки, закрытие реестра, когда выплатят в 2020 году

В статье описан порядок выдачи промежуточных дивидендов. Представлены примеры и бухгалтерские проводки.

Прибыль является целью любой коммерческой организации. Предприниматели используют различные инструменты менеджмента для ее увеличения.

Если компании (акционерному обществу или обществу с ограниченной ответственностью) удалось достичь этой цели, учредители организации получают личный доход в форме дивидендов.

На первый взгляд данная процедура кажется несложной, но здесь нужно учитывать некоторые тонкости, которые помогут избежать в дальнейшем проблем.

Участники организации (АО или ООО) могут претендовать на промежуточные дивиденды — по истечении трех месяцев отчетного периода, через полгода, через девять месяцев или по итогам отчетного года.

Решение о выдаче дивидендов участникам организации принимается на собрании учредителей.

Способы отражения нераспределенной прибыли в учете

Как известно, в течении года вся прибыль компании копится на счете 99. По завершении года вся прибыль с 99 счета списывается в кредит 84 счета.

Как правило, в учете применяется два способа отражения прибыли.

Накопительный способ	Погодовой способ
При таком способе учета прибыли к счету 84 не открываются субсчета. Вся прибыль показывается общей суммой и именно эту сумму можно выплатить в качестве дивидендов. При этом, если компания получает убыток, он гасится автоматом за счет наличия нераспределенной прибыли	Такой способ встречается достаточно часто. При этом к счету 84 открываются субсчета по прибылям и убыткам текущего года и прошлых лет. В этом случае прибыли будут показываться по кредиту счета 84 и соответствующего субсчета, а убытки по дебету 84 счета и субсчетам к нему

Дивидендами принято называть прибыль, которая осталась в распоряжении организации после уплаты налогов и других обязательных платежей. Если ты единственный учредитель ЧУП или ООО, то можешь снять себе прибыль как дивидендный доход. Если учредителей два и более, вы можете распределить её между собой.

Законодательно дивиденды ― доход, начисленный собственнику (учредителю, совладельцу) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения (п.2.4 ст.13 НК).

Говорить о дивидендах можно только тогда, когда есть прибыль. Её нужно рассчитать и распределить таким образом, чтобы после выплаты дохода собственнику предприятие не стало неплатежеспособным. То есть в обороте должны остаться деньги, которых достаточно для нормального функционирования компании и погашения задолженностей.

Похожие записи:

• За сколько подавать заявление в ЗАГС 2023 до свадьбы нужно
• Стипендии студентов проиндексируют на 3,7% с 1 сентября 2021 года
• Какие документы нужно запрашивать при покупке гаража и машино-места ?!