По каким правилам выходное пособие облагается НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «По каким правилам выходное пособие облагается НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме, за исключением лиц, совмещающих работу с обучением, а также лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 287 ТК РФ).

Полагается ли выходное пособие работникам-совместителям?

Таким образом, нормы ТК РФ, устанавливающие выплата выходного пособия, распространяются и на совместителей.

А вот что касается сохранения среднего месячного заработка на период трудоустройства не свыше двух месяцев со дня увольнения по сокращению штата, поскольку работник уже трудоустроен по основному месту работы, средний месячный заработок, в отличие от выходного пособия, за ним не сохраняется.

Расчет выходного пособия при увольнении по сокращению.

Чтобы рассчитать выходное пособие работника при увольнении по сокращению, сначала нужно определить его средний заработок. Согласно п. 9 Положения о порядке исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение), средний заработок определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней. В расчет не включаются выплаты, названные в п. 3 Положения (например, материальная помощь), а также выплаты за периоды, указанные в п. 5 Положения (больничный, отпуск, простой и др.).

В качестве расчетного периода берут 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения.

Если сотрудник не работал (болел или был в отпуске по уходу за ребенком) весь расчетный период, за этот период берут 12 месяцев, предшествующих последнему месяцу, когда сотрудник выходил на работу (п. 6 Положения, Письмо Минтруда РФ от 25.11.2015 № 14-1/В-972).

Если сотрудник увольняется в последний день месяца, средний заработок считается за 12 последних месяцев, включая месяц увольнения. Например, при увольнении 31 октября расчетный период – с 1 ноября прошлого года по 31 октября текущего (Письмо Роструда от 22.07.2010 № 2184-6-1).

Пособие рассчитывается по формуле:

Средний дневной заработок x Количество рабочих дней в первом месяце после увольнения

Количество рабочих дней определяется по графику работы организации за месяц, который начнется в первый день после увольнения. То есть если работник уволен 23.09.2019, рабочие дни считаются с 24.09.2019 по 23.10.2019.

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия

НДФЛ применяется к выходному пособию с ограничением. Порядок связан с категорией этой выплаты. Закон относит ее к компенсациям, которые регламентируются федеральными, местными законами, а также нормативными актами субъектов РФ.

Обратите внимание! Когда работодатель, увольняя сотрудника, выплачивает ему дополнительные денежные средства по результатам производственного периода, такая выплата не является рассматриваемой компенсацией.

Особенность налогообложения в следующем: НДФЛ применяется не к полной величине рассчитанного пособия, а к доле, которая выходит за пределы трехкратной величины вычисленной средней суммы заработной платы. Порядок введен п. 3 ст. 217 НК РФ. Для живущих на Крайнем Севере рассматривается величина шестикратного получаемого заработка.

Пособие в связи с увольнением выплачивается в следующих ситуациях:

• трудовой договор прекратил действие, поскольку был заключен с нарушением правовых норм (ч. 1 и 3 ст. 84 ТК РФ). Важно, чтобы вина сотрудника отсутствовала, а нарушение закона делало дальнейшее продолжение трудовых отношений невозможным;
• гражданин уволен, так как организация ликвидирована, или потребовалось сократить штат (ч.1 ст. 178 ТК РФ);
• сотрудник был вынужден уйти с должности из-за воинского призыва (абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ);
• компания переехала в другое место, а работник отказался сделать то же самое, вызвав необходимость увольнения (абз. 5 ч. 3 ст. 178 ТК РФ).

Еще закон позволяет включать в трудовой и коллективный договоры дополнительные основания и выплаты увольняемым работникам.

Заполняя форму 6-НДФЛ, нужно вписывать сведения о размере пособия при увольнении не в полном размере, а лишь в части, превышающей указанный выше размер (3-кратную или 6-кратную величину средней зарплаты).

Как поступить, если выходное пособие не выплачено при увольнении

Если выплата не произведена, инвалиду необходимо совершить определенные действия в такой последовательности:

1. Обратиться к своему работодателю, причем – письменно. В документе нужно отразить аспекты нарушения. Заявление необходимо предоставить в 2-х экземплярах, один из которых (с отметкой секретаря о получении) сберечь у себя. Письменное обращение к работодателю дает возможность подтверждения попытки досудебного урегулирования в случае, если придется подавать судебный иск;
2. Запросить помощь в профсоюзной организации на бывшем месте работы;
3. Неудовлетворение законных требований является поводом для обращения в инспекцию труда, расположенную в месте нахождения предприятия. Сотрудникам учреждения дается месяц на рассмотрение и проверку факта нарушения;
4. Обращение в прокуратуру в случае поверхностного и некомпетентного рассмотрения жалобы в инспекции;
5. Предоставить исковое заявление в суд необходимо, если справедливость не восстановлена в результате предыдущих действий уволенного. Приложением к заявлению должны быть документы:

• Касающиеся обоснования приема истца на работу в организацию, его увольнения;
• Копия расчетного листа;
• Экземпляры обращений и ответов при досудебных попытках получить выплату.

Если увольняют военнослужащего

При увольнении лиц, состоящих на военной службе, используются правила п. 3 ст. 217 НК РФ.

Чтобы узнать, какие суммы получают военнослужащие, нужно ознакомиться с дополнительными правовыми нормами. Одна из них – ч.4 ст.23 Федерального закона О статусе военнослужащих от 27.05.1998 N 76-ФЗ.

Также применяется Постановление Правительства РФ от 22.09.1993 N 941. Пособие платят в течение года, оно соответствует среднемесячному окладу. Поскольку превышения размеров средней зарплаты не происходит, НДФЛ здесь не применяется.

Помимо этих гарантий, закон дает увольняемому военнослужащему право на однократное получение денежного пособия в двойном размере. В зависимости от срока службы эта сумма может пересматриваться. При выслуге более 20 лет применяется семикратный размер компенсации. Также добавляется сумма оклада, если лицо имеет особые заслуги, например, государственные награды.

Обычно в результате такого расчета сумма оказывается больше среднего заработка за 3 месяца, поэтому разница рассматривается как объект НДФЛ в размере 13%.

Кто обязан производить исчисление, удержание и уплату НДФЛ

Важно! Ст. 226 НК РФ называет в качестве налоговых агентов, обязанных рассчитывать НДФЛ работников и перечислять его в бюджет, такие категории лиц:

• юридические лица, созданные и действующие согласно российскому законодательству,
• граждане, получившие статус индивидуальных предпринимателей. Эта категория также уплачивает налог за себя, если этого требует закон,
• имеющие частную практику нотариусы,
• ведущие индивидуальную деятельность адвокаты. Их работа осуществляется в форме адвокатского кабинета или юридической консультации,
• находящиеся на территории России филиалы и другие отделения иностранных фирм.

Как налоговый агент выступает работодатель, которого закон обязывает начислять сумму налога на доходы сотрудников и удерживать ее. Сам работник освобожден от такой необходимости.

Выходное пособие — в справке 2-НДФЛ

Справку 2-НДФЛ полагается выдать сотруднику по его заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ), а также ежегодно представлять в налоговые органы.

Порядок заполнения справки 2-НДФЛ утвержден приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7–11/566@. С 2019 года 2-НДФЛ имеет два действующих бланка: для выдачи работнику и для представления в ФНС. При этом 2-НДФЛ называется только справка, представляемая в налоговую. А справка для работника называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица», но по привычке ее продолжают называть 2-НДФЛ для сотрудника.

Выходное пособие в справке 2-НДФЛ 2019 года показывается так же, как в расчете 6-НДФЛ, только в размере превышения над необлагаемым лимитом и подоходного налога с него. Установленный предел (в размере трех среднемесячных заработков, шести — для Крайнего Севера) с выходного пособия не облагается НДФЛ и в справке 2-НДФЛ не учитывается.

В справке для сотрудника облагаемая налогом часть отображается в разделе 3, а соответствующий подоходный налог — в разделе 5. В 2-НДФЛ для налоговой эти суммы показываются в разделе 2. Дополнительно налогооблагаемая часть выходного пособия отражается в приложении к справке.

С 01.01.2018 были внесены дополнения в Перечень кодов доходов в справке 2-НДФЛ (приказ ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820). Один из вновь появившихся кодов — 2014 — предназначен для выходных пособий и компенсаций, исчисляемых на основе среднего месячного заработка. То есть именно этот код и нужно указывать при заполнении данных по работникам, уволенным с выплатой выходного пособия. В нашем примере в справке 2-НДФЛ (и для работника, и для ФНС) появляется отдельная строка за апрель 2019 года с кодом дохода 2014.

В ИФНС справка подается одновременно с другими справками 2-НДФЛ с данными по остальным работникам за 2019 год в срок до 01.04.2020 (ст. 216, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Расчет НДФЛ с выходного пособия

Исходная формула для исчисления подоходного налога выглядит так:

НДФЛ – налогооблагаемая база × налоговая ставка в процентах

Рассматриваемый вид налога начисляется отдельно по каждой ставке, а затем полученные результаты суммируются.

Для граждан РФ данный вид налога рассчитывается по такой формуле:

НДФЛ = НДФЛ(13%) + НДФЛ(9%) + НДФЛ(35%)

Чтобы более наглядно представить ситуацию, рассмотрим пример. На предприятии в г. Воронеж проводится смена руководящего состава. В связи с этим по обоюдному согласию увольняется руководитель Иванова О. И.

В соответствии с соглашением, ее выходное пособие составляет 160 000 рублей. Размер среднего заработка Ивановой за 12 последних месяцев равен 45 900 рублей. Согласно требованиям налогового законодательства (п.3 ст.217 НК РФ), подоходный налог исчисляется из суммы, превышающей 3-месячный средний заработок.

Итак, вычисляем необлагаемую сумму пособия:

45 900 × 3 = 137 000 рублей.

Облагаемая налогом часть пособия:

160 000 – 137 000 = 22 300 рублей.

НДФЛ с полученной суммы:

22 300 × 13% = 2 899 рублей.

Ивановой О.И. положено выходное пособие в размере 157 101 руб.

Подоходный налог вычитается в день выплаты пособия увольняемому лицу. Перечисляется в бюджет не позже следующего за выплатой рабочего дня.

Данный пример является образцом правильного расчета облагаемой суммы пособия, начисляемого при увольнении лицам, работающим в большинстве регионов России.

Если рассматривать аналогичный пример для работников Крайнего Севера, то при вычислении необлагаемой суммы следует размер среднего заработка умножить не на 3 месяца, а на 6 месяцев. Остальные действия производятся по тому же алгоритму.

В налоговом законодательстве установлены нормы для определения сути льготного налогообложения компенсационной выплаты лицам, подлежащим увольнению/сокращению. В зависимости от специфики и направления деятельности, условий трудового договора, размер пособия может быть разным. Однако основные правила льготного исчисления НДФЛ остаются для всех одинаковыми.

Налогообложение выходного пособия при увольнении по инвалидности

Кодексом по трудовым отношениям закреплено, что налогом пособие не облагается. Однако это касается определенных сумм.

Как уже было сказано, облагается сумма, которая троекратно превышает среднюю месячную зарплату работника. Но при этом сбор в пользу государства берется только от суммы, которая превышает ограничительный порог.

На Крайнем Севера величина данного порога увеличена в два раза, то есть НДФЛ на выходное пособие при увольнении по инвалидности начисляется, если его сумма будет превышать среднюю заработную плату в шесть раз.

Выплаты в Фонд социального страхования также не начисляются, если, конечно, работник сам этого не пожелал, написав соответствующее заявление.

Если работник является плательщиком алиментов и его заработная плата регулируется органами судебных приставов, то данная выплата выходного пособия при увольнении по инвалидности также может идти на погашение задолженности перед детьми инвалида.

Что такое выходное пособие

Под рассматриваемым понятием подразумевается выплата денежной суммы по предусмотренным законом основаниям, в связи с расторжением трудового договора между работником, в том числе совместителем, и организацией, в определенный период и на основании приказа.

Закон устанавливает перечень условий, с наступлением которых работник имеет право получить от предприятия выходное пособие, а также обратиться с заявлением о защите своих прав в суд и совершить взыскание выходного пособия, в случае отказа предприятия выполнить законную обязанность в положенный период, при невыплате пособия. Организация обязана произвести расчет выходного пособия, издать соответствующий приказ и выплатить сотруднику всю сумму в последний день работы со всеми расчетными документами.

Нужна помощь юриста по трудовым спорам?

Решаем самые сложные дела в пользу клиента!

Сотрудник восстановлен на работе

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на сумму обязательных выплат при увольнении, если сотрудник был восстановлен на работе?

Ответ: да, нужно.

По общему правилу сумма выходного пособия и других выплат при увольнении, предусмотренных законодательством (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), не облагается НДФЛ и страховыми взносами (в пределах установленного норматива).

Однако, если сотрудник был восстановлен на работе, суммы, которые были выплачены ранее в связи с увольнением, нельзя считать компенсационными. Ведь они будут зачтены при выплате сотруднику зарплаты за период вынужденного прогула (п. 62 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Поэтому с суммы таких выплат нужно удержать НДФЛ и начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 6 п. 1 ст. 208, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Размер выходного пособия, выходное пособие при ликвидации организации

Выходное пособие при увольнении оформляется приказом. В приказе указывается наименование предприятия, день и место составления приказа, номер, основание компенсации и прилагаются документы ее подтверждающие. С приказом знакомится сотрудник и ставит в нем свою подпись.

Законом предусмотрена выплата месячного заработка работнику, в качестве выходного пособия при ликвидации предприятия и сокращении сотрудников предприятия. Так же за сотрудником сохраняется право на получение указанной суммы и в дополнительный период после увольнения.

Срок таких выплат не должен превышать двух месяцев, при этом в зачет идет уже выплаченная сумма пособия.

Предполагается, что за период в два месяца человек по своему желанию сможет вновь трудоустроиться. Закон устанавливает, что право лица на получение денежной выплаты организации-работодателя, не зависит от предложений трудоустройства, в том числе от органов занятости. Выплата среднемесячного заработка во второй месяц совместителю не предоставляется.

По остальным перечисленным основаниям расторжения трудовых отношений организация выплачивает выходное пособие в размере двухнедельного заработка лица, в том числе по инвалидности, в установленный законом срок.

В каких случаях положено пособие

Как правило, после получения инвалидности работник не может работать так, как прежде. Работодатель обязан найти ему вакансию с более мягкими условиями, которые будут подходить под состояние здоровья работника. Если же такая вакансия не найдена или сотрудник отказывается переходить на новую работу, с ним расторгают трудовой договор.

При увольнении по инвалидности ему положены соответствующие выплаты:

• средняя заработная плату за месяц, если происходит сокращение сотрудников или ликвидация предприятия;
• средняя заработная плату за две рабочие недели, если же сотрудника увольняют по причине нетрудоспособности;
• отдельные выплаты, оговариваемые в договоре, которые поддерживаются местными нормативно-правовыми актами;

Помимо этих выплат сотруднику должны выплатить остатки заработной платы, а также выплаты за все неиспользованные отпуска вне зависимости от их продолжительности.

НДФЛ с выходного пособия

Размер и порядок расчета налога на доходы физических лиц определяется таким нормативным документом, как Налоговый Кодекс РФ.

Однако в случае выплаты выходного пособия при увольнении существует отдельная статья (217 НК РФ), в которой указывается следующее:

• на основании текста пункта 3 все виды компенсаций и выплат, связанных с увольнением, налоговому обложению не подлежат. Это касается той части пособия, которая равна среднему заработку за три календарных месяца;
• для сотрудников предприятий, расположенных на Крайнем Севере, или в районах, приравненных к нему, размер необлагаемого пособия ограничивается средней заработной платой за шесть календарных месяцев;
• для сотрудников, уволенных по соглашению сторон, когда в соглашении о расторжении трудового договора присутствует условие о выплате и размере компенсации, пособие по увольнению также не облагается налогом (письмо Минфина РФ №03-01-06/45128 от 25.10.2013 года);
• не облагается налогом компенсация руководителю предприятия, уволенному по причине ликвидации предприятия, однако ее размер также не должен превышать среднего заработка за три календарных месяца;
• выплаты компенсаций и пособий при увольнении сотрудников, занимавших должности заместителей руководителя или главного бухгалтера организации, также не облагаются НДФЛ.

Повышенное выходное пособие может быть выплачено уволенному сотруднику по желанию руководства (например, за заслуги перед предприятием), или в том случае, если таковое оговорено в ТД.

В этом случае с суммы, которая будет превышать среднюю зарплату за три месяца (или за шесть, если предприятие расположено в районах Крайнего Севера), должен удерживаться налог на прибыль.

Порядок организации увольнения при ликвидации компании

Исходя из ст. 81 ТК РФ, прекращение трудовой деятельности компании является причиной для разрыва трудовых отношений между работодателем и подчиненными по инициативе руководителя фирмы.

Так, в случае, когда руководитель предприятия заранее оповещен об обстоятельствах, которые очевидно повлекут за собой ликвидацию бизнеса, ему необходимо заранее оповестить подчиненных. Подобное действие должно осуществляться не менее чем за 2 месяца до непосредственной даты закрытия компании. Извещение оформляется в письменном виде, регистрируется в соответствующих реестрах и предоставляется на подпись обеим сторонам трудовых взаимоотношений (начальнику и всем подчиненным).

Если руководитель примет решение об увольнении работника до истечения необходимых двух месяцев, при условии отсутствия претензий со стороны сотрудника, последнему будет обеспечена добавочная денежная выплата в счет возмещения за увольнение.

Стандартный порядок действий в контексте увольнения сотрудников при ликвидации компании выглядит следующим образом:

1. Направление письма оповестительного характера в службу занятости населения о предстоящей ликвидации конкретного предприятия.

2. Извещение сотрудников компании о предстоящем процессе.
3. Формирование и утверждение распоряжения руководителя фирмы о сокращении штата сотрудников. Его регистрация в стандартном порядке.
4. Исчисление положенных денежных сумм подчиненным (в частности, пособия и дополнительные выплаты в отдельных случаях), а также выдача данных средств в стандартном порядке выдачи заработной платы для данной фирмы.
5. Занесение информации о ликвидации компании в трудовую книжку каждого работника, который был уволен в связи с оговоренной причиной.

Также важной особенностью рассматриваемого процесса является оповещение центра занятости. Подобное действие не всегда уместно. Оно необходимо только при наличии таких обстоятельств:

• ликвидирующийся хозяйственный субъект является работодателем для более, чем 15 человек;
• компания сокращает более чем 50 человек в месяц, или более 200 человек на протяжении двух месяцев.

Уведомительное письмо в службу занятости также необходимо направить не менее чем за два месяца до наступления ликвидационного периода.

Нюансами увольнения конкретных групп сотрудников являются:

• если субъект трудится по договору, чей срок действия менее 60 дней, уведомление об увольнении правомерно предоставить за 3 дня до соответствующей процедуры;
• если субъект оформлен как сезонный работник, его уведомление правомерно за неделю до начала ликвидационных процедур.

Также для подобного извещения нет унифицированной формы, поэтому руководитель вправе оповещать своих подчиненных в вольной форме данного документа.

Похожие записи:

• Эксперт MAXIMUM Education рассказал, как готовиться к ЕГЭ
• Расчетный счет и корреспондентский счет — разница
• Техосмотр 2023: все, что нужно знать водителям