Все о патентной системе налогообложения: как ИП работать с ПСН?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все о патентной системе налогообложения: как ИП работать с ПСН?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Важное значение для применения ПСН имеет вид деятельности, которым планирует заниматься или уже занимается предприниматель. Дело в том, что данный режим налогообложения может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но даже если конкретный вид деятельности упомянут в списке, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, местные власти ввели ПСН в отношении данного вида деятельности.

Условия применения ПСН

Причем властям субъектов РФ дано право расширить список «патентных» видов деятельности в отношении бытовых услуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому если каких-то услуг нет в федеральном перечне, то нужно еще заглянуть в местный закон. Возможно, там они присутствуют.

Суть ПСН заключается в том, что сумма налога фактически составляет стоимость патента, и не зависит от дохода, который ИП получит в процессе своей деятельности. То есть сумма налога при ПСН фиксирована, а ее точная величина формируется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода (по каждому конкретному виду деятельности он установлен свой) и периода, на который приобретается патент. Это может явиться преимуществом, например, если фактический доход окажется выше «потенциально возможного». Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.2, пп.1, 2 п.8 ст.346.43 НК РФ).

Сам налог рассчитывается по ставке 6 процентов. Законами субъектов РФ эта налоговая ставка может быть уменьшена, в том числе до 0 процентов (п.1, 2, 3 ст.346.50 НК РФ).

Из этой статьи вы узнаете:

1. Что стоит помнить об особенностях патентной системы.
2. Список видов деятельности, для которых разрешена ПСН, стал открытым.
3. На ПСН изменили ограничение по площади и ввели лимит по количеству транспорта.
4. Региональные власти теперь могут определять условия для ПСН.
5. Для ИП, получивших патент на весь 2021 год, налоговый период равен месяцу.
6. Налоговые каникулы для ИП на патенте продлили до 31 декабря 2023 года.
7. Из стоимости патента можно вычесть страховые взносы.
8. Меньше предпринимателей на патенте могут работать без кассы.
9. Плюсы и минусы изменений в патентной системе с 2021 года.

Как перейти на патентную систему налогообложения

Начать работу по патенту можно сразу с началом предпринимательской деятельности, то есть после получения свидетельства о государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе. Для того, чтобы получить патент, ИП должен подать в территориальную налоговую службу заявление с просьбой о его выдаче, но не позже чем за десять дней до начала осуществления деятельности, подпадающей под патент. При этом следует помнить о том, что патент действителен к применению только на территории того субъекта РФ, в котором он был получен. Если же предприниматель изъявляет желание применять патент в каком-либо другом регионе, то он должен обратиться с заявлением на выдачу патента в налоговую службу именно того региона, в котором он планирует работать.

Плюсы и минусы патентной системы

Как и другие системы налогообложения ПНС имеет свои положительные и отрицательные стороны. К преимуществам можно отнести следующие параметры:

• вариативность по срокам действия патента (1 -12 месяцев);
• невысокая стоимость (но не всегда);
• отсутствие необходимости предоставления налоговых деклараций;
• возможность приобретать сразу несколько разных патентов на несколько видов деятельности одновременно;
• не нужно оплачивать за сотрудников взносы в ФСС (не касается только тех приобретателей патента, которые работают в сфере розничной торговли, сдачи в аренду недвижимости и общепита). В ПФР платится 20% от выплаченной работникам заработной платы.

Недостатки:

• большое количество ограничений (численность не выше 15 человек, площадь торгового зала – не больше 50 кв.м. и т.д.). По сути дела, работать по патенту можно только в тех видах деятельности, которые относятся к услугам населению и розничной торговле в маленьких магазинчиках;
• необходимость тщательной фиксации доходов в специальной Книге учета доходов;
• требование покупать патент заранее, то есть в режиме предоплаты;
• невозможность уменьшить стоимость патента на размер оплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды.

Как показывает практика, патентная система за три года действия пока не завоевала в России достойного места. Бизнесмены не спешат ею пользоваться, количество индивидуальных предпринимателей, работающих по патенту, до сих пор, не превышает 4 % от общего количества зарегистрированных ИП. Возможно, невысокая востребованность ПНС связана с тем, что плюсы, которые она предоставляет, есть и в других, более привычных налоговых системах. Тем не менее, предпринимателям, задействованным в сфере оказания услуг населению и мелких продажах, стоит присмотреться к данному налоговому режиму и, возможно, им воспользоваться.

Что нужно знать о ПСН?

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый льготный режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.

Патент заменяет и освобождает от уплаты налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)*

• Налог на имущество физических лиц*

• НДС

Недостатки патентной системы налогообложения

• Можно нанять не более 15 сотрудников, есть ограничения по торговым площадям.

• Нужно платить авансом: до 01 апреля ⅓ и до конца года ⅔. При этом если вы получили патент, но не оплатили ⅓ в установленный срок, то автоматически лишаетесь права на патент.

• Сменить деятельность или добавить новую во время действия патента сложно — сумму приобретенного патента вы потеряете.

• Если доход от работы будет равен вмененному, вы заплатите больший налог, чем при УСН с этого же дохода.

• Страховые взносы за себя платить все равно придется, а вот получить налоговый вычет на них из налога не получится. Кроме того, тот самый 1% взносов в ПФР с суммы превышения 300 т.р. платят и те, кто на патенте, а именно 1% от суммы вмененного дохода.

Патент – это особый документ, подтверждающий право ИП осуществлять определенную деятельность в рамках ПСН. Срок его действия варьируется от 1 до 12 месяцев. Патент может быть выдан в любую дату, но начало и окончание его действия должны приходиться на один календарный год.

Если предприниматель обращается за патентом в апреле 2017 года, то срок его действия не может быть больше 9 месяцев. В этом случае последним месяцем для использования будет декабрь. Если же патент приобретен на 1 месяц, то его действие закончится уже в мае 2017 года.

Наличие ограниченного срока действия – отличная возможность для предпринимателей, желающих опробовать новое направление бизнеса. Им достаточно приобрести патент на несколько месяцев, а по итогу сделать выводы о прибыльности и принять решение о дальнейшей работе в выбранной сфере.

Кто вправе применять ПСН

Предприниматель может применять ПСН при соблюдении таких условий:

• власти субъекта РФ ввели в регионе ПСН и деятельность ИП входит в региональный перечень видов деятельности, на которые распространяется этот спецрежим;

• средняя численность работников не превышает 15 человек;

• доходы от всей патентной деятельности – не больше 60 млн руб. в год.

По деятельности, которую ИП перевел на ПСН, нужно оплатить патент. Его можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года. Сроки оплаты патента зависят от того, на сколько месяцев вы его покупаете. Так, если приобретать патент на срок до 6 месяцев, то налог нужно перечислить одной суммой в любое время в течение срока действия патента.

В 2021 году предусмотрен особый порядок расчета стоимости патента для ИП, которые после 31.12.2020 перешли с ЕНВД на ПСН по следующим видам деятельности (ст. 3 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ):

• деятельность стоянок для транспортных средств;

• розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м по каждому объекту торговли;

• оказание услуг общественного питания через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м по каждому такому объекту;

• ремонт, техобслуживание авто- и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка транспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг.

1. Подать заявление по форме 26.5-1 за 10 дней до начала деятельности в ИФНС, обслуживающей нужную территорию (не обязательно по месту жительства).
2. Если заявление о переходе на ПСН было подано одновременно с заявлением на регистрацию ИП (или в течение 30 дней после этого), то датой начала применения патента будет считаться дата регистрации.
3. Получить патент в ИФНС (бумажная версия не обязательна, достаточно электронной) — не позднее, чем через 5 дней.
4. Произвести оплату (сроки оплаты зависят от периода действия патента, если разрешение получается на срок 6 и более месяцев, оплата может быть разделена на 2 части: 1/3 оплачивается не позднее 90 дней от даты получения, а 2/3 — до окончания действия патента).

Какова будет стоимость патента?

Как уже было сказано ранее, при переходе или выборе ПСН, предприниматель должен выплатить определенную сумму. Подобная особенность является выгодной для бизнесменов с солидными доходами, и невыгодной для тех, чей доход не так велик. Налоговая ставка на этом режиме составляет 6%. При этом налоговой базой является ПВГД – потенциально возможный годовой доход. Сумму этого дохода устанавливают регионы.

Если прежде чем определиться с выбором режима, вы хотите подсчитать стоимость патента, вы можете воспользоваться компьютером и найти региональные законы по ПСН. Именно они определяют ПВГД, который имеет как минимальное, так и максимальное значение и может достигать около 1 300 000 руб.

Однако стоит отметить и то, что местные власти могут увеличить сумму потенциально возможного дохода до 10 раз:

• До 3 раз для услуг, связанных с транспортом (техническое обслуживание, ремонт);
• До 5 раз – для городов-миллионников;
• До 10 раз – для общепита, розничной торговли, сдачи в аренду недвижимого имущества.

В отдельных случаях на стоимость могут повлиять и физические показатели,

Если же физ. показатель меняется непосредственно в период деятельности патента, возможно два варианта:

1. Если он уменьшился, перерасчет не происходит.
2. Если он увеличился (к примеру, выросла площадь торгового зала), на разницу показателей нужно покупать новый патент.

Установленные сроки выплаты налогов

Рассматриваемый налоговый режим предусмотрен для бизнесменов, создающих бизнес в сферах с высокой доходностью. В данном случае, наличие или отсутствие персонала не имеет принципиального значения. По мнению экспертов, ПНС демонстрирует низкую эффективность в направлениях, отличающихся низкой прибыльностью. Нужно отметить, что использовать патентную систему имеют право лишь индивидуальные предприниматели. Этот режим недоступен для юридических лиц и прочих представителей коммерции.

Региональные власти имеют законное право самостоятельно устанавливать критерии, использующиеся для определения кандидатов на использование этого режима.

Как правило, патентную систему выбирают те ИП, что планируют работу в сфере услуг. Это может быть фирма, занимающаяся ремонтом бытовой техники или перевозкой грузов. В триста сорок шестой статье Налогового кодекса представлен полный перечень направлений предпринимательской деятельности, представители которых могут использовать эту систему. На сегодняшний день этот список включает в себя шестьдесят три позиции. Региональные власти имеют законное право включать в данный перечень дополнительные позиции.

Стандартный срок действия патента составляет двенадцать месяцев. Однако ИП имеют возможность оформить разрешение и на более короткий срок. В том случае, если срок действия разрешения составляет менее двенадцати месяцев, предпринимателю предоставляется возможность перевода оплаты в течение срока действия патента. В случае с более долгим сроком, необходимо оплатить одну третью часть цены патента в течение трех месяцев с оформления разрешения. Оставшуюся часть суммы следует перечислить до момента окончания действия ПСН.

Особенности перехода на патентную систему налогообложения в 2021 году

Чтобы ИП имел возможность правомерно использовать патент, для начала ему необходимо составить соответствующее заявление, которое направляется в фискальную службу как минимум за десять дней до планируемого начала использования патента.

Документ должен содержать прошение к фискальной инстанции о разрешении использовать запрашиваемую систему налогообложения (в отличие от УСН и ЕНВД, переход на которые имеет уведомительный контекст).

Исходя из ст. 346.45 НК РФ, служащие фискальной структуры вправе отказать заявителю в удовлетворении его просьбы ввиду таких причин:

• в заявлении отсутствуют сведения о направлении бизнеса, при котором предполагается применение запрашиваемого документа. ИП также могут отказать, если обозначенное направление, исходя из законодательства, не может регламентироваться патентом;
• период актуальности патента, отраженный в заявлении, не соответствует положениям налогового законодательства РФ. Как было указано, бумага составляется на временной отрезок от 1 до 12 месяцев, но в рамках одного календарного года. Например, периодичность с 01.09.2020 по 01.03.2021 не является правомерной, даже несмотря на то, что данный срок более 1 месяца, и менее 12 месяцев;
• в текущем годовом периоде ИП уже осуществлял деятельность на патенте, однако, утратил данное право по факту превышения граничной отметки прибыли или количества подчиненных, либо прекратил бизнес по патенту ввиду личного волеизъявления;

В этом случае предприниматель вправе направить заявление о возобновлении патента только с начала следующего календарного года.

• по уже оформленным патентам за хозяйствующим субъектом числится налоговая задолженность;
• в заявлении прописана не вся требуемая информация.

Иных причин отказать ИП в прошении о предоставлении патента нет. Поэтому крайне важно перед подачей заявления проверить его на наличие фактических ошибок.

Как выбрать между патентом и УСН

Конечно, в первую очередь ИП должен соответствовать условиям применения той или иной системы налогообложения.

Для патента, например:

• в его штате должно быть не больше 15 сотрудников;
• годовой доход не должен превышать 60 млн рублей;
• не должен продавать подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке.

Далее надо обратиться к региональному законодательству. А именно, нас интересуют 2 цифры, прописанные в каждом регионе РФ

1. Стоимость патента.
2. Потенциально возможный годовой доход.

Следует пояснить, что в нашей стране существует несколько льготных налоговых режимов для субъектов малого и среднего бизнеса: ЕНВД, патентная система налогообложения (ПСН) и упрощенная система налогообложения (УСН). Кроме того, с 1 июля 2021 года российские регионы могут вводить на своих территориях налог на профессиональный доход, его также называют налогом для самозанятых.

Те, кто применяют единый налог на вмененный доход или «упрощенку», могут уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов. В прошлом году предприниматели должны были перечислить в государственные страховые фонды за себя около 36 тысяч рублей. Предположим, что годовой налог в рамках ЕНВД или УСН составил у субъекта бизнеса, работающего в одиночку, 50 тысяч рублей. Тогда ему оставалось заплатить в бюджет всего 14 тысяч. При уплате взносов за наемных работников налог уменьшается на половину страховой суммы.

У самозанятых граждан вообще нет обязательных страховых взносов. А вот владельцы патентов должны перечислять деньги в страховые фонды и за себя, и за своих работников, но налоговый вычет для них не предусмотрен. Подобная несправедливость — одна из причин, по которой патенты так и не начали пользоваться популярностью в регионах СЗФО. Сейчас правительство РФ предложило эту несправедливость устранить.

В Псковской области в прошлом году насчитывалось 12,5 тысячи плательщиков УСН, 10 тысяч плательщиков ЕНВД и не более тысячи владельцев патентов. Однако вскоре ситуация кардинально изменится. Единый налог на вмененный доход должен прекратить свое действие в 2021 году. Пока на федеральном уровне, несмотря на многочисленные обращения бизнес-объединений, не приняли решения о его продлении.

— В Псковской области ЕНВД очень популярен у мелких магазинов, кафе, салонов красоты, функционирующих в небольших населенных пунктах, — комментирует ситуацию псковский бизнес-омбудсмен Аркадий Мурылев. — Парикмахеры, специалисты по ремонту обуви и другие представители сферы услуг, работающие без наемных сотрудников, уже сейчас отказываются от ЕНВД в пользу налога на профессиональный доход. Но предприниматели, содержащие штат, применять спецрежим для самозанятых не вправе. Кроме того, новый налог не распространяется на сферу торговли. Поэтому поправки в Налоговый кодекс РФ, направленные на доработку патентной системы налогообложения, можно только приветствовать.

Похожие записи:

• Отпуск по уходу за ребенком 2022: что нужно знать работодателю
• Когда можно единовременно получить накопительную часть пенсии?
• Как получить гражданство РФ по программе переселения